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完美世界手游隐藏任务勘察现场一:個人所得稅問題及對策分析

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摘要:今年8月31日十三屆全國人大常委會第五次回憶表決通過了關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定,這是我國個人所得稅立法以來的第七次修改,距離前一次修改已過了7年。這次修訂雖然有了很大的改善,但仍存在一些問題。本文將分析這些問題及其原因,提出相應對策與建議。

關鍵詞:個人所得稅;現狀;問題;對策

一、我國個人所得稅制的基本現狀

自今年新個稅法通過后,我國的個人所得稅的主要變化是從分類稅改變為綜合與分類相結合的稅制(也稱為混合稅制),即對工薪、勞務報酬等四項勞動性所得實行綜合征稅,;對經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得等五項其他類型所得,依舊采用分類征稅方式,按照規定分別計算個人所得稅。除此之外,我國個人所得稅采用定額扣除和定律扣除兩種方法,自今年修改個稅法后,居民納稅義務人與非居民納稅義務人統一適用每月的費用減除標準,較于之前的3500元增加到了5,000元,并新增專項加扣除項目,包括子女教育、繼續教育、大病醫療等支出。

二、我國現行個人所得稅體系中存在的問題

(一)個人所得稅占稅收總額比重過低在過去的幾十年里,我國國民經濟總量快速增長,居民收入顯著增加,經濟各項發展指標比起發達國家也毫不遜色,但與之相反的是我國的個人所得稅收入占稅收總額的比重過低,甚至還低于發展中國家平均水平。發展中國家個人所得稅收入占稅收總額比重的平均值約為10.92%,而我國近年來個人所得稅收入占稅收總額的最高比重僅為7.28%,由此看來,個人所得稅還無法起到填補財政收入的作用。

(二)費用扣除不科學我國現行個人所得稅采用了“定額扣除法”,這種扣除法是根據固定金額為費用扣除標準,而這并不能適應不斷變化的經濟生活環境,通貨膨脹會導致物價上漲。除此之外,費用扣除還忽略了納稅人的家庭結構、社會責任等現實情況,會造成個人所得稅收負擔不平衡,不利于稅收公平。

(三)公民納稅意識薄弱,偷漏稅現象較多隨著經濟與科技的高速發展,居民的收入增加,收入來源也變得越來越廣泛,有工資薪金收入、特許權使用費收入、經營收入、投資性收入等等,與之增加的是居民可偷漏稅的方式,納稅意識觀念薄弱的公民會利用稅法的漏洞來“鉆空子”。除此之外,我國經濟制度的不健全,經濟發展的不平衡,居民稅收負擔不對等都助長了不法公民的偷漏稅行為。(四)稅基不廣泛,易受侵蝕我國居民收入來源變得越來越多樣化,除工資薪金等勞務報酬外,投資性收入也慢慢發展為居民個人收入的重要來源。因為應稅項目的多樣,我國無法將所有應稅項目都采取具體的項目規定,所以作為課稅對象以外的稅基大量存在。并且國家為增加對納稅人的某些稅務優待而設置的各種類型的稅收優惠政策,在客觀上使得稅基減小。許多不法公司會利用這些漏洞,用商業保險、優惠券等福利代替工資獎金的發放,從而減少個人所得稅的應納稅額。

(五)征管部門管理落后、信息不暢、力度不足征稅機關與納稅義務人彼此信息的不對稱,不利于進行有效的監督,同時征納雙方的申報整合的高成本,會使有關部門力不從心,進而便于偷逃漏稅行為的實施。雖然新個稅采取了信用信息系統,但信息的繁多復雜甚至還有納稅資料的缺失,都不利于個人所得稅的監管。

三、完善個人所得稅的對策

(一)加大對“依法納稅”的宣傳力度我國公民偷逃漏稅行為的出現,很大一部分原因是其依法納稅觀念的薄弱,對納稅行為存在抵觸心理,因此對納稅義務人進行依法納稅宣傳、教育與輔導是必要的。尤其是針對偏遠地區與教育程度不高的地區,通過舉行相關活動,如開講座、發放書籍等,加強公民對稅收的認識與理解,明確依法納稅的重要性與必要性,增強公民主動納稅的積極性。

(二)調整費用扣除標準,形成權利與義務相平衡對費用扣除標準的調整可采用具體問題具體分析的方式,對于低收入人群適當減少稅負或免稅。同時,因地制宜調整扣除標準,對于偏遠經濟較落后的地區,適當放寬政策,讓這些地區的政府根據本地區情況具體調整標準,以此更適應當地居民實際生活狀況,提高人們生活水平。而對于高收入者,加強監督,減少貧富差距。

(三)增加稅基范圍我國經濟正處于不斷發展的階段,未來居民的收入來源也會不斷增加,為有效減少和防止偷稅漏稅逃稅行為,稅基也應該與時俱進。如具體規定不納稅項目,將屬于居民收入的所得都歸入個人所得稅應納稅范圍中,對不同地區與收入人群實行不同的計稅措施,更好地促進我國經濟發展,協調好發展不均問題。

(四)加強稅收征管,培養征管人員的能力素養通過信息技術的支持,加強稅務機關對應繳納稅額來源的監控,并實現全國稅務機關的信息共享,減少征稅雙方信息不對等現象。提高稅務機關人員的專業素養與職業道德,使其能善于運用高技術手段來檢查稅務并依法完成工作。運用法律手段規定要求企業、銀行、房產等相關部門向稅務機關提供有關的正確數據,并以此完善信息數據資料庫。

(五)增加對不依法納稅行為的懲戒制度現有的對偷漏稅行為的處罰較輕,因此無法對公民起到警示作用,甚至有出現公民在偷稅漏稅行為被發現受到懲罰后,下次仍冒險逃稅的情況。因此我國應增加有威懾力的處罰手段,而不僅僅是“以補代?!?,特別是那些行為涉及刑法的,應及時追究其法律責任,增加其偷逃漏稅的代價,削減他們的僥幸心理。

四、結語

正如社會發展的循序漸進,個人所得稅改革的推進也需要一步一步地完成。作為增加財政收入的重要手段,個人所得稅不僅對經濟發展有較大的影響,還有減少貧富差距、深化經濟體制改革、促進資源合理配置等作用。個人所得稅對于國家與公民的重大意義也意味著它將不斷地發展與完善,我們要貼合實際,制定真正適合我國的個人所得稅體系,并以此將個人所得稅的作用發揮到最大。

參考文獻

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[2]楊光.分析我國個人所得稅存在的問題.吉林農業科技學院學報,2010(3).

[3]賈康、梁季.我國個人所得稅改革問題研究.經濟學動態,2016(6).

[4]勾文芹.我國個人所得稅占稅收總額比重過低原因及對策.合作經濟與科技,2013(9).

作者:陳舒影 單位:浙江財經大學東方學院

個人所得稅問題及對策分析責任編輯:張雨    閱讀:人次